שנת 2026 מביאה עמה בשורה למשלמי המס: לראשונה מזה שלוש שנים בוצע ריווח של מדרגות המס, כלומר הרחבה של המדרגות כך שחלק גדול יותר מההכנסה ממוסה בשיעורים נמוכים יותר. במדריך זה נציג את טבלת המדרגות המעודכנת ל-2026, נסביר איך היא עובדת, ונראה דוגמת חישוב. (ראו גם: מתי ייעוץ מס חוסך עשרות אלפי שקלים בשנה.)
איך עובדות מדרגות המס?
שיטת המס בישראל היא פרוגרסיבית ומדורגת. המשמעות: לא כל ההכנסה ממוסה באותו שיעור, אלא כל “פרוסה” של הכנסה ממוסה לפי המדרגה שלה. כך, מי שמרוויח יותר משלם שיעור גבוה יותר – אבל רק על החלק שמעל כל סף, ולא על כל ההכנסה.
| שולי מול ממוצע
שיעור המס השולי הוא השיעור שחל על השקל הבא שתרוויחו. שיעור המס הממוצע הוא סך המס חלקי סך ההכנסה – והוא תמיד נמוך מהשולי, בזכות המבנה המדורג. |
טבלת מדרגות המס לשנת 2026 (הכנסה חודשית)
| הכנסה חודשית (₪) | שיעור המס |
|---|---|
| עד 7,010 | 10% |
| 7,011 – 10,060 | 14% |
| 10,061 – 19,000 | 20% |
| 19,001 – 25,100 | 31% |
| 25,101 – 46,690 | 35% |
| 46,691 – 60,130 | 47% |
| מעל 60,130 | 47% + 3% מס יסף = 50% |
הטבלה מתייחסת להכנסה מיגיעה אישית (שכר עבודה ועסק). מהמס המחושב מפחיתים את נקודות הזיכוי ואת הזיכויים הנוספים שהעובד זכאי להם.
מה השתנה ב-2026?
לאחר שלוש שנים שבהן המדרגות היו מוקפאות, בוצע ריווח של מדרגות הביניים:
- מדרגת ה-20% הורחבה ותחול עד הכנסה חודשית של 19,000 ₪ (במקום 16,150 ₪).
- מדרגת ה-31% תחל ב-19,001 ₪ ותימשך עד 25,100 ₪.
- מדרגת ה-35% תחל ב-25,101 ₪ בחודש (301,201 ₪ בשנה).
- המשמעות: מי שמרוויח בטווח הביניים ייהנה מהפחתת מס, כי חלק גדול יותר מהכנסתו ממוסה ב-20% ולא ב-31%.
מס יסף (מס על הכנסות גבוהות)
על הכנסות גבוהות חל מס יסף – תוספת מס על החלק שמעל תקרה שנתית של כ-721,560 ₪ (כ-60,130 ₪ בחודש). בשנת 2026 שיעור מס היסף עומד על 3%, מה שמביא את המדרגה העליונה בפועל ל-50%. המס חל רק על החלק שמעבר לתקרה.
דוגמת חישוב
נניח הכנסה חודשית של 20,000 ₪. המס מחושב מדרגה-מדרגה (לפני נקודות זיכוי):
| פרוסת הכנסה | שיעור | מס |
|---|---|---|
| 0 – 7,010 | 10% | 701 ₪ |
| 7,011 – 10,060 | 14% | 427 ₪ |
| 10,061 – 19,000 | 20% | 1,788 ₪ |
| 19,001 – 20,000 | 31% | 310 ₪ |
| סה”כ מס לפני נקודות זיכוי | ≈ 3,226 ₪ |
מסכום זה מפחיתים את נקודות הזיכוי (242 ₪ לנקודה ב-2026) כדי להגיע למס בפועל. שימו לב כיצד רק 1,000 ₪ מההכנסה “נכנסו” למדרגת ה-31%.
שאלות נפוצות
מה השתנה במדרגות המס ב-2026?
בוצע ריווח של מדרגות הביניים לאחר שלוש שנות הקפאה. בעיקר, מדרגת ה-20% הורחבה עד הכנסה חודשית של 19,000 ₪, כך שחלק גדול יותר מההכנסה ממוסה בשיעור נמוך יותר.
מה זה מס שולי?
השיעור שחל על השקל הבא שתרוויחו – כלומר על המדרגה הגבוהה ביותר שאליה הגעתם. הוא שונה משיעור המס הממוצע, שהוא סך המס חלקי סך ההכנסה.
מהו מס יסף ומתי הוא חל?
תוספת מס של 3% על הכנסות גבוהות – מעל תקרה שנתית של כ-721,560 ₪. הוא חל רק על החלק שמעבר לתקרה, ומביא את המדרגה העליונה ל-50%.
האם המדרגות בטבלה הן לפני או אחרי נקודות זיכוי?
המדרגות מחשבות את המס על ההכנסה. נקודות הזיכוי מופחתות מהמס שחושב, ולכן המס בפועל נמוך יותר מהמספר שמתקבל מהטבלה.
| מי שמבין את מדרגות המס לעומק – חוסך ללקוחות שלו כסף
מדרגות מס, מס שולי ומס יסף הם הבסיס לכל תכנון מס נכון. בקורס ייעוץ מס של מכללת מישלב לומדים כיצד שיטת המס עובדת באמת, ואיך מתרגמים את זה לחיסכון אמיתי ללקוח – עם הכשרה מעשית לקראת מקצוע מבוקש. |